Při běžném obchodním styku odvádí DPH prodávající. Existují ale případy, kdy se tato povinnost přenáší na kupujícího – mluvíme o tzv. přenesené daňové povinnosti (anglicky reverse charge). Tento režim je běžný při obchodování mezi firmami a při některých specifických službách i v rámci ČR.
V tomto článku vám přehledně vysvětlíme, co reverse charge znamená, kdy se používá a na co si dát pozor.
Co je přenesená daňová povinnost?
Přenesená daňová povinnost (reverse charge) je zvláštní režim DPH, kdy odpovědnost za přiznání a odvod daně se přesouvá z dodavatele na odběratele.
Jednoduše řečeno:
-
Dodavatel fakturuje bez DPH.
-
Odběratel (plátce DPH) přizná DPH sám ve svém daňovém přiznání.
Tento režim eliminuje riziko daňových úniků, zejména při obchodování napříč státy EU nebo u rizikového zboží.
Kdy se používá reverse charge?
Režim přenesené daňové povinnosti může nastat ve dvou základních situacích:
1. Obchodování mezi státy EU (a třetími zeměmi)
Pokud jste plátce DPH a:
-
nakoupíte službu od dodavatele z jiného členského státu EU, nebo
-
prodáváte službu do jiného členského státu EU,
používáte reverse charge. DPH odvádí příjemce služby ve své zemi.
Příklad:
Nakupujete reklamu na Facebooku (firma z Irska) → jste povinni sami vypočítat a odvést DPH v ČR.
2. Vybrané tuzemské transakce
V některých případech platí reverse charge i v rámci ČR, například při:
-
dodání šrotu a kovového odpadu,
-
poskytnutí stavebních a montážních prací subdodavatelsky,
-
dodání nemovitosti po zrušení osvobození,
-
dodání mobilních telefonů a procesorů (nad určitý limit),
-
emisních povolenkách.
Seznam konkrétních položek, u nichž se reverse charge uplatňuje, upravuje § 92a a násl. zákona o DPH.
Jak reverse charge funguje v praxi?
Příklad 1: Služba z EU
Český podnikatel (plátce DPH) si objedná software od německé firmy. Na faktuře není uvedena DPH. Podnikatel musí:
✅ přiznat DPH v ČR (řádky 5 a 43 v přiznání k DPH),
✅ stejnou částku si ale může uplatnit jako odpočet (řádky 43 a 47),
✅ výsledek = nulový dopad na daň, pokud má nárok na plný odpočet.
Příklad 2: Stavební práce v ČR
Firma A (generální dodavatel) si objedná montážní práce od firmy B. Obě firmy jsou plátci DPH. Firma B fakturuje bez DPH s poznámkou „režim přenesení daňové povinnosti“. Firma A odvádí daň.
Co musí obsahovat faktura v režimu reverse charge?
Faktura vystavená bez DPH musí obsahovat:
-
celkovou částku bez DPH,
-
poznámku „daň odvede zákazník“ nebo „režim přenesení daňové povinnosti“,
-
odkaz na příslušný právní předpis (např. § 92e zákona o DPH),
-
u přeshraničního reverse charge také DIČ obou stran.
Kdo se musí registrovat k DPH kvůli reverse charge?
Pokud nejsi plátcem DPH, ale:
-
nakoupíš službu ze zahraničí,
-
nebo poskytuješ službu do EU,
vzniká ti povinnost registrace jako identifikovaná osoba.
O identifikované osobě si přečtěte v tomto článku.
Nejčastější chyby a rizika
❌ Zapomenutí přiznat reverse charge DPH z přijatých služeb
❌ Nesprávně vystavená faktura bez potřebných údajů
❌ Opomenutí registrace jako identifikovaná osoba
❌ Uplatnění reverse charge u transakce, kde se nepoužívá
Tyto chyby mohou vést k doměření daně a pokutám od finančního úřadu.
Jak se v tom vyznat?
Přenesená daňová povinnost může být komplikovaná – zejména pokud pracujete s více typy transakcí nebo zahraničními partnery. Ve Reprea.cz pomáháme klientům nejen s registrací k DPH, ale také s vedením účetnictví a správným nastavením daňových procesů.
Shrnutí: Reverse charge v kostce
✅ Dodavatel nevystavuje fakturu s DPH
✅ Odběratel přiznává a odvádí DPH sám
✅ Využívá se u přeshraničních transakcí a u vybraných tuzemských služeb/zboží
✅ Nutná správná fakturace a evidence
Nejste si jistí, jestli se vás reverse charge týká? Ozvěte se nám – poradíme vám rychle, srozumitelně a bez zbytečných komplikací.
➡️ Kontaktujte nás a získejte jistotu v DPH.