Paušální výdaje představují jednoduchý a efektivní způsob, jak pro OSVČ vypočítat daňové výdaje, které následně sníží jejich daňovou povinnost. Tento systém je oblíbený zejména mezi malými podnikateli, kteří hledají způsob, jak si ulehčit administrativu a nechtějí se zabývat podrobným sledováním skutečných nákladů. V tomto článku si vysvětlíme, jak paušální výdaje fungují, kdo je může využít, a jaké výhody či nevýhody s sebou přinášejí. Viz zákon § 7 odst. 7-8 zákona o daních z příjmů
Jak fungují paušální výdaje?
Paušální výdaje pro OSVČ jsou stanovené jako procento z ročních příjmů. Tento systém je poměrně jednoduchý, protože podnikatel nemusí evidovat konkrétní náklady na jednotlivé výdaje, jako je tomu u běžné daňové evidence. Namísto toho si OSVČ může od základu daně odečíst předem stanovený podíl z příjmů podle typu vykonávané činnosti. Tato metoda se vyplatí zejména těm, kteří nemají vysoké náklady nebo nechtějí trávit čas s podrobnou evidencí.
Kdo může využít paušální výdaje?
Paušální výdaje nejsou pro každého. Podmínky pro jejich uplatnění zahrnují následující:
- Roční příjmy do stanovené hranice – Pokud vaše příjmy za rok překročí 2 miliony korun, nemůžete už využívat paušální výdaje a musíte přejít na skutečné výdaje.
- Typ příjmů – Paušální výdaje jsou dostupné pro různé druhy příjmů, jako jsou příjmy z řemeslných činností, služeb nebo pronájmu. Pokud máte různé příjmy, které podléhají různým sazbám paušálních výdajů, je třeba je evidovat odděleně a v daňovém přiznání je rozepsat podle příslušné kategorie.
- Nepovinný plátce DPH – Pokud jste registrováni jako plátce DPH, nemůžete využívat paušální výdaje a musíte vést daňovou evidenci pro účely DPH.
Výše paušálních výdajů
Paušální výdaje se liší podle druhu činnosti, kterou vykonáváte. Níže uvádíme základní přehled sazeb:
- 80 % (maximálně 1,6 milionu Kč za rok) – pro příjmy z řemeslných živností, zemědělské výroby nebo činnosti v lesnictví a vodním hospodářství.
- 60 % (maximálně 1,2 milionu Kč za rok) – pro příjmy z volných, vázaných nebo koncesovaných živností.
- 40 % (maximálně 800 tisíc Kč za rok) – pro příjmy ze samostatné činnosti, která není vázána živností.
- 30 % (maximálně 600 tisíc Kč za rok) – pro příjmy z pronájmu nemovitostí nebo nájmu obchodního majetku.
Jakým způsobem rozdělujeme různé příjmy?
Pokud máte příjmy, které podléhají různým sazbám paušálních výdajů, musíte je evidovat odděleně. V daňovém přiznání budete příjmy rozlišovat a pro každý typ činnosti uplatníte příslušnou sazbu paušálních výdajů. To znamená, že pokud podnikáte v několika oblastech s různými sazbami, budete mít pro každou kategorii příjmů jiný výpočet.
Nelze kombinovat různé způsoby zdanění
Pokud se rozhodnete pro paušální výdaje, musíte je uplatnit pro všechny své příjmy. Není možné kombinovat paušální výdaje pro některé příjmy a skutečné výdaje pro jiné. Jedinou výjimkou je, pokud vedle OSVČ máte příjmy z pronájmu, v takovém případě můžete využít paušální výdaje pro jednu kategorii a skutečné výdaje pro druhou.
Co všechno zahrnují paušální výdaje?
Paušální výdaje zahrnují všechny náklady spojené s podnikáním. To znamená, že si nemůžete odečítat žádné další výdaje, jako jsou odpisy majetku, náklady na pohonné hmoty nebo jiné výdaje. Pokud využíváte paušál, nemůžete uplatnit například paušální výdaj na automobil nebo na konkrétní náklady spojené s podnikáním.
Evidence pro paušální výdaje
Pro správné využívání paušálních výdajů je třeba vést základní evidenci, která zahrnuje:
- Příjmy – všechny příjmy obdržené v hotovosti nebo na účet během celého roku.
- Pohledávky – všechny pohledávky, které trvají k 31. 12. daného roku.
- Majetek – všechny položky, které používáte pro podnikání.
- Výdaje – pokud je to požadováno, evidujte i hotovostní výdaje.
Tyto záznamy je třeba uchovávat pro případ kontroly a doporučuje se vést si doklady i o nákupu materiálu nebo zboží, pokud chcete předejít komplikacím při případných kontrolách.
Co když jsme plátcem DPH?
Pokud jste plátcem DPH, stále můžete využívat paušální výdaje. Musíte však vést daňovou evidenci pro účely DPH, což znamená, že budete muset archivovat všechny daňové doklady. Při výpočtu paušálních výdajů se však příjmy započítávají bez DPH.
Kdy nelze použít paušální výdaje?
Paušální výdaje nelze uplatnit v následujících případech:
- Pokud jste spoluvlastníkem majetku a vaše příjmy a výdaje nejsou rozděleny podle spoluvlastnických podílů.
- Pokud jste účastníkem sdružení bez právní subjektivity a vaše příjmy a výdaje nejsou rovnoměrně rozděleny mezi členy.
Jak přejít na skutečné výdaje a naopak?
Pokud v minulosti využívali paušální výdaje a rozhodnete se přejít na skutečné výdaje, nebo naopak, je důležité si před tímto krokem zjistit všechny podmínky a postupy. Tento přechod není zcela jednoduchý, a tak je dobré se předem informovat, jaký vliv to bude mít na vaše daňové povinnosti.
Kdy je lepší zvolit daňovou evidenci?
Pro podnikatele, kteří mají vysoké náklady (např. provoz eshopu nebo jinou činnost s vysokými výdaji), bývá lepší volbou daňová evidence. Tato možnost je vhodná zejména pro podnikatele, jejichž náklady jsou vysoké a paušální výdaje by v tomto případě vedly k vyšší daňové povinnosti.
Závěr
Paušální výdaje jsou velmi praktickým nástrojem pro zjednodušení daňového přiznání a ulehčení administrativy. Tento systém je vhodný zejména pro menší podnikatele, kteří nemají vysoké náklady nebo kteří nechtějí trávit čas složitým účetnictvím. Je však důležité mít na paměti, že tento režim není vhodný pro každého a v některých případech může být lepší přejít na skutečné výdaje. Před rozhodnutím o použití paušálních výdajů je vždy dobré zvážit, co je pro vaše podnikání nejvýhodnější.